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　　在虚减制造费用、直接人工，从而虚增毛利及毛利率，手段和方法有：委托加工而不计入账内、关联方交易、以及贸易。

　　接下来我们先来验证一下公司是否存在委托加工未将委托加工费记入账内的情形。

　　2、公司报告期在三项费用中列示大量租赁及水电费用，但制造费用中未见列示租赁费和水电费用

　　公司在招股说明书中透漏，公司报告期在三项费用中发生大量的租赁及水电费用，总结如下： 单位：万元

　　如上表所示，公司在2021年开始按新的会计准则计算使用权资产，所以，2019年和2020年在三项费用中存在租赁费是正常的，但为何2021年在公司已经核算并单列了使用权资产的情况霞，为何还有1945万元的租赁费？这难道是2021年使用权资产计提的折旧？因为2021年使用权资产计提了1955万元的折旧，和我们推导的三项费用列支的1945万元仅相差10万元，看来公司把2021年使用权资产计提的1955万元折旧都视同租赁费全部列支在三项费用里。

　　上表是公司列示的截止招股说明书签署之日所租赁的房产情况明细，我们可以看出，公司租赁了大量的房产，涉及办公、研发、厂房、仓库及产品检测，总结如下：在深圳、东莞及惠州租赁了23079平米的厂房，共签订七个租赁合同；在深圳租有700平米的产品检测用房；在深圳租有1.6万平米的仓库；在东莞租有研究开发办公及生产制造用房23375平米，共签有三个合同；在上海租有研发办公用房1736平米；在无锡租有办公用房1204平米，共签有三个合同。以上均是报告期签署的租赁合同，总面积为66094平米，不包括2022年新签的合同。其中，2018年7月1日签署的第一份租赁合同，即第7号合同，位于东莞市凤岗镇，共计19888平，用于研发办公及生产制造，一直持续到2020年3月10日，公司又签署了第6号租赁合同。也就是说，在此之前，即2018年7月1日至2020年3月10日，公司租赁用房就是这19888平。按照我们上述的推导，2019年在三项费用中列支的租赁费545万元，就是这一处租赁房产的租金，虽然有生产用房，但按照公司2021年的做法，也应该全部列支在三项费用中，制造费用中未予列示。2020年新增了第5和第6号厂房租赁合同以及第4号产品检测用房租赁合同，预计公司依旧把2020年租赁费用844万元全部列支在三项费用中，即未在制造费用中列示。

　　2021年开始，公司大量租赁厂房，包括第1、第2、第8、第9、第10、第13号厂房租赁合同以及第12号仓库租赁合同，上述新签与生产制造有关的用房面积高达40579平米，占截止2021年12月31日租赁用房总面积66094平米的百分比为61.40%，我们简单按上述面积占比测算生产用房租赁费用为1200万元，由此可以说，公司2021年涉嫌制造费用中少计

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